文章來源：審計(jì)之家

 

福利費(fèi)審計(jì)38個(gè)典型問題發(fā)現(xiàn)（清單）

我們身在職場(chǎng)，自然都會(huì)明白，福利費(fèi)，是單位關(guān)懷員工、凝聚團(tuán)隊(duì)的重要載體，直接關(guān)系員工獲得感、單位氛圍與合規(guī)底線，也是上級(jí)單位或企業(yè)老板比較看重的開支領(lǐng)域，內(nèi)審更必須將其納入常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督范圍。

規(guī)范的福利費(fèi)管理，能兼顧人文關(guān)懷與全過程合規(guī)，而實(shí)務(wù)中，部分企業(yè)因制度不健全、流程不閉環(huán)、執(zhí)行跑偏、過程缺乏監(jiān)管，導(dǎo)致福利費(fèi)使用存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、使用混亂等問題，甚至存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、舞弊問題。基于審計(jì)實(shí)戰(zhàn)總結(jié)，下面分享38個(gè)福利費(fèi)相關(guān)的典型問題，供大家參考，更多費(fèi)用審計(jì)方法案例報(bào)告模板點(diǎn)此關(guān)注#公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng) 可參閱學(xué)習(xí)。

一、制度與預(yù)算編制環(huán)節(jié)，缺乏有效規(guī)劃，管控前置失效

1. 福利費(fèi)制度標(biāo)準(zhǔn)未健全，預(yù)算編制粗放，未結(jié)合員工人數(shù)、實(shí)際需求精準(zhǔn)測(cè)算，僅按固定比例或歷史金額預(yù)估，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際支出偏差過大。
2. 預(yù)算未明確具體開支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)與額度，缺乏剛性約束，后續(xù)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出頻發(fā)，預(yù)算管控流于形式。
3. 預(yù)算調(diào)整流程不規(guī)范，臨時(shí)增加福利項(xiàng)目未履行審批程序，超預(yù)算支出無(wú)合理說明與補(bǔ)批手續(xù)。

審計(jì)核查時(shí)，要對(duì)比預(yù)算編制依據(jù)與實(shí)際支出情況，核查預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性，評(píng)估預(yù)算對(duì)福利費(fèi)支出的約束效果。

二、審批流程環(huán)節(jié)，把關(guān)不嚴(yán)，權(quán)限責(zé)任模糊

4. 福利費(fèi)支出未履行完整審批程序，部分小額支出無(wú)審批單據(jù)，或?qū)徟鞒痰怪?，先支出后補(bǔ)批。
5. 審批權(quán)限劃分不清晰，超額度支出未按規(guī)定由高層審批，仍由部門負(fù)責(zé)人單一審批，存在權(quán)力濫用風(fēng)險(xiǎn)。
6. 審批時(shí)未核實(shí)支出的合規(guī)性與必要性，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的福利申請(qǐng)未拒絕，導(dǎo)致違規(guī)支出一路綠燈。
7. 多人審批流于形式，未實(shí)質(zhì)核查申請(qǐng)材料的真實(shí)性，僅簡(jiǎn)單簽字確認(rèn)，未履行把關(guān)職責(zé)。

審計(jì)核查時(shí)，要抽查福利費(fèi)支出憑證對(duì)應(yīng)的審批記錄，核實(shí)審批層級(jí)、審批意見的完整性，排查越權(quán)審批、違規(guī)審批問題。

三、采購(gòu)管理環(huán)節(jié)，管控缺位，成本質(zhì)量失衡

8. 福利物資采購(gòu)未履行比價(jià)或招標(biāo)程序，長(zhǎng)期由單一供應(yīng)商供貨，缺乏競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格虛高，增加福利成本。
9. 采購(gòu)前未明確福利物資的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)格參數(shù)，供應(yīng)商以次充好，發(fā)放的物資存在質(zhì)量瑕疵，引發(fā)員工不滿。
10. 福利物資采購(gòu)驗(yàn)收流程流于形式，未核對(duì)數(shù)量、質(zhì)量與采購(gòu)清單一致性，缺斤短兩、物資不符問題未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
11. 采購(gòu)合同條款缺失，未約定售后保障、退換貨機(jī)制，物資出現(xiàn)質(zhì)量問題后無(wú)法有效追責(zé)。
12. 福利物資庫(kù)存管理混亂，未建立臺(tái)賬記錄入庫(kù)、出庫(kù)情況，未定期盤點(diǎn)，導(dǎo)致積壓變質(zhì)、私拿夾帶等問題。

審計(jì)核查時(shí)，要對(duì)比采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)均價(jià)，核查采購(gòu)合同、審批記錄與驗(yàn)收憑證，通過供應(yīng)商背景調(diào)查排查利益輸送風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)盤庫(kù)存物資核實(shí)賬實(shí)差異。

四、發(fā)放執(zhí)行環(huán)節(jié)，邊界模糊，違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)

13. 超范圍發(fā)放福利費(fèi)，將職工旅游、高檔餐飲、娛樂消費(fèi)等納入福利支出，或用福利費(fèi)支付與員工福利無(wú)關(guān)的行政開支。
14. 超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放福利，節(jié)日補(bǔ)貼、實(shí)物福利金額超出企業(yè)制度或當(dāng)?shù)厝松绮块T規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，變相增加員工薪酬性支出。
15. 違規(guī)發(fā)放現(xiàn)金福利，以誤餐補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等名義變相發(fā)放現(xiàn)金，或通過購(gòu)物卡、代金券、電子紅包等形式逃避管控。
16. 發(fā)放對(duì)象不符合內(nèi)部規(guī)定，將非本單位員工納入福利發(fā)放范圍，導(dǎo)致福利開支浪費(fèi)。
17. 福利發(fā)放缺乏明細(xì)記錄，未登記領(lǐng)取人、領(lǐng)取時(shí)間、物資名稱與數(shù)量，存在冒領(lǐng)、代領(lǐng)未核實(shí)等問題。
18. 福利發(fā)放未考慮員工實(shí)際需求，盲目采購(gòu)發(fā)放物資，導(dǎo)致部分員工重復(fù)領(lǐng)取、部分員工無(wú)需求，資源浪費(fèi)率高。
19. 特殊群體福利保障不足，未針對(duì)工傷員工、困難職工、異地派駐員工等制定專項(xiàng)福利政策，關(guān)懷覆蓋面不全。
20. 福利發(fā)放差異化不合理，僅按職級(jí)劃分福利標(biāo)準(zhǔn)，忽視崗位特殊性與員工實(shí)際貢獻(xiàn)，引發(fā)內(nèi)部不公平爭(zhēng)議。
21. 電子福利發(fā)放留痕不足，微信紅包、電子卡券等發(fā)放無(wú)完整領(lǐng)取記錄，難以追溯實(shí)際受益人。

審計(jì)核查時(shí)，重點(diǎn)抽查福利發(fā)放臺(tái)賬、領(lǐng)用簽字記錄，對(duì)比發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)制度、政策規(guī)定，核實(shí)發(fā)放對(duì)象的合規(guī)性，訪談員工了解福利發(fā)放合理性與滿意度。

五、賬務(wù)核算環(huán)節(jié)，口徑混亂，數(shù)據(jù)失真失準(zhǔn)

22. 福利費(fèi)賬務(wù)處理不規(guī)范，與工資薪金、行政費(fèi)用等混記，未單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目核算，無(wú)法準(zhǔn)確歸集福利開支。
23. 報(bào)銷憑證不合規(guī)，福利支出對(duì)應(yīng)的發(fā)票虛假、抬頭錯(cuò)誤、要素不全，或發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際福利項(xiàng)目不符。
24. 部分福利支出未取得合法有效憑證，以白條、收據(jù)等替代發(fā)票報(bào)銷，存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
25. 福利費(fèi)與工會(huì)經(jīng)費(fèi)混淆核算，將工會(huì)組織的福利活動(dòng)支出計(jì)入企業(yè)福利費(fèi)，導(dǎo)致兩類資金核算失真。
26. 跨期確認(rèn)福利支出，年末未發(fā)放的福利未計(jì)提，或提前確認(rèn)未實(shí)際發(fā)生的福利支出，影響財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性。

審計(jì)核查時(shí)，要核對(duì)福利費(fèi)明細(xì)賬與記賬憑證、原始憑證，核查發(fā)票真實(shí)性與合規(guī)性，區(qū)分福利費(fèi)與工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算邊界，評(píng)估賬務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

六、合規(guī)管控環(huán)節(jié)，底線失守，政策執(zhí)行偏差

27. 福利費(fèi)支出超出稅法規(guī)定的稅前扣除比例（工資薪金總額 14%），超支部分未按規(guī)定做納稅調(diào)整，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
28. 未將部分福利支出并入員工工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，如發(fā)放的實(shí)物福利、購(gòu)物卡等，涉嫌偷稅漏稅。
29. 違規(guī)用福利費(fèi)支付應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用，如個(gè)人水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等，加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。
30. 福利支出與業(yè)務(wù)招待費(fèi)混淆，將招待客戶的餐飲、禮品費(fèi)用計(jì)入福利費(fèi)，違規(guī)享受稅前扣除優(yōu)惠。
31. 違規(guī)建設(shè)超標(biāo)準(zhǔn)福利設(shè)施，如高檔員工宿舍、豪華健身場(chǎng)所等，超出福利費(fèi)開支邊界與企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需求。

審計(jì)核查時(shí)，要計(jì)算福利費(fèi)占工資薪金總額的比例，核查納稅調(diào)整記錄與個(gè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)，區(qū)分福利支出與業(yè)務(wù)招待費(fèi)邊界，排查稅務(wù)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

七、監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，機(jī)制缺失，問題反復(fù)發(fā)生

32. 未建立福利費(fèi)發(fā)放臺(tái)賬，缺乏全程記錄，后續(xù)追溯、核查無(wú)據(jù)可依，無(wú)法有效監(jiān)督福利支出流向。
33. 福利費(fèi)使用情況未按規(guī)定公示，員工知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)未得到保障，暗箱操作、違規(guī)支出等問題難以暴露。
34. 福利政策執(zhí)行不一致，不同部門、分公司執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一，未做到同城同標(biāo)準(zhǔn)，引發(fā)員工不滿。

審計(jì)核查時(shí)，要記得查看福利發(fā)放臺(tái)賬的完整性，核實(shí)公示記錄與員工反饋情況，對(duì)比不同部門執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估監(jiān)督機(jī)制的有效性。

八、福利相關(guān)資產(chǎn)管理缺位，存在流失風(fēng)險(xiǎn)

35. 員工宿舍、健身器材、食堂設(shè)備等福利相關(guān)固定資產(chǎn)未建立臺(tái)賬，未登記資產(chǎn)狀態(tài)、使用情況與保管責(zé)任。

36. 福利資產(chǎn)采購(gòu)未履行審批程序，擅自購(gòu)置非必要資產(chǎn)，或重復(fù)采購(gòu)?fù)愒O(shè)備，造成資源浪費(fèi)。
37. 福利資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)不到位，長(zhǎng)期閑置未利用，或損壞后未及時(shí)維修，導(dǎo)致資產(chǎn)使用壽命縮短。
38. 福利資產(chǎn)處置不規(guī)范，報(bào)廢、調(diào)撥未履行審批程序，處置收入未足額上繳企業(yè)賬戶，存在賬外資金問題。

審計(jì)核查時(shí)，要開展福利相關(guān)資產(chǎn)監(jiān)盤，核對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物狀態(tài)，核查采購(gòu)審批與處置憑證，評(píng)估資產(chǎn)管控的完整性。

對(duì)于福利費(fèi)開支審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值，不應(yīng)該在于限制福利發(fā)放，而是要聚焦推動(dòng)福利費(fèi)使用緊貼關(guān)懷員工、凝聚人心的本質(zhì)。

而對(duì)審計(jì)人員而言，務(wù)必要著重關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)合理性、范圍合規(guī)性、支出真實(shí)性、核算準(zhǔn)確性、資產(chǎn)完整性的五大核心，通過憑證核查、數(shù)據(jù)分析、員工訪談、市場(chǎng)調(diào)研、現(xiàn)場(chǎng)觀察、資產(chǎn)監(jiān)盤等方式，精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問題。

一般而言，福利費(fèi)開支雖然不會(huì)占比太高，卻從來都透射著單位對(duì)員工的溫度與管理的精度。我們唯有把管控做細(xì)、把合規(guī)做嚴(yán)、把需求摸準(zhǔn)、把資產(chǎn)管實(shí)，才能讓每一分福利開支都花在刀刃上，既讓員工滿意，也讓企業(yè)合規(guī)，真正發(fā)揮福利凝聚人心、賦能發(fā)展的核心價(jià)值。