天職國際：旅客運輸電子發(fā)票之航空電子行程單和鐵路電子客票的差異分析
來源：天職國際
上一篇分析了航空電子行程單的新舊變化，本篇主要對比航空電子行程單和新出臺的鐵路電子客票政策的異同，供大家參考。
二者相同之處
（一）發(fā)票開具期限相同
電子行程單和鐵路電子客票的發(fā)票開具期限一樣，均為180天。即旅客在所購機票所有行程結(jié)束后180天內(nèi)，可通過航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網(wǎng)、移動客戶端、服務(wù)電話等渠道申請開具電子行程單，不含退票、選座、逾重行李等附加服務(wù)；超過180天的，按照旅客與航空運輸企業(yè)的約定執(zhí)行。
旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費用后，可于180天內(nèi)登錄鐵路12306（網(wǎng)站和移動客戶端）賬戶，如實取得本人的鐵路電子客票；超過180天的，按照旅客與鐵路運輸企業(yè)的約定執(zhí)行。
（二）發(fā)票號碼含義相同
電子行程單和鐵路電子客票的發(fā)票號碼一樣，均為20位，其中：電子行程單的第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子行程單開具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務(wù)順序編碼。
鐵路電子客票的1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子發(fā)票（鐵路電子客票）開具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務(wù)順序編碼。
（三）增值稅進項稅額的抵扣要求相同
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。所以電子行程單和鐵路電子客票的乘機人和乘車人均需屬于和購買方單位簽訂勞動合同的員工或者勞務(wù)派遣員工，其對應(yīng)的增值稅進項稅額才能進行抵扣。
（四）紅字發(fā)票開具要求相同
旅客取得電子行程單（鐵路電子客票）后，因購買方信息填寫有誤等原因需要換開電子行程單（鐵路電子客票），航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)（鐵路運輸企業(yè)）按以下規(guī)定開具紅字電子行程單：
1、購買方未作用途確認(rèn)和入賬確認(rèn)的，由航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)（鐵路運輸企業(yè)）填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（簡稱《確認(rèn)單》），開具紅字電子行程單。
2、購買方已進行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)（鐵路運輸企業(yè)）填開《確認(rèn)單》，經(jīng)購買方確認(rèn)后，依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字電子行程單（紅字鐵路電子客票）。購買方已將電子行程單（鐵路電子客票）用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依確認(rèn)后的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)（鐵路運輸企業(yè)）開具的紅字電子行程單（紅字鐵路電子客票）后，與《確認(rèn)單》一并作為原始憑證。
（五）發(fā)票查驗方式相同
電子行程單信息系統(tǒng)運行維護單位和國鐵集團按規(guī)定向稅務(wù)部門上傳電子行程單和電子發(fā)票（鐵路電子客票）信息。稅務(wù)部門通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶（簡稱稅務(wù)數(shù)字賬戶）將電子行程單和電子發(fā)票（鐵路電子客票）同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進行電子行程單和電子發(fā)票（鐵路電子客票）的查詢、查驗、下載、打印和用途確認(rèn)等，也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子行程單和電子發(fā)票（鐵路電子客票）進行查詢、下載等。
（六）過渡期的截止日期相同
乘機日期或乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的原紙質(zhì)航空運輸電子客票行程單（紙質(zhì)行程單）和鐵路發(fā)票（紙質(zhì)報銷憑證）均可報銷入賬。
二者區(qū)別
（一）發(fā)票的開具單位不同
電子行程單的開具單位為中華人民共和國境內(nèi)注冊的公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)。鐵路電子客票的開具單位為國鐵集團所屬運輸企業(yè)、非控股合資公司以及地方鐵路企業(yè)。
（二）發(fā)票開具的范圍不同
電子行程單的開具范圍包括境內(nèi)旅客運輸服務(wù)。鐵路電子客票的開具范圍包括境內(nèi)旅客運輸售票、退票、改簽業(yè)務(wù)。
（三）發(fā)票的基本內(nèi)容不同
鐵路電子客票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、電子客票號、旅客身份證件信息、行程信息、票價、二維碼等基本信息。電子行程單除了具有與鐵路電子客票相同的內(nèi)容之外，還多了開票狀態(tài)、國內(nèi)國際標(biāo)識、填開單位、燃油附加費、增值稅稅額、增值稅稅率、民航發(fā)展基金等信息。
需要注意的是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅，所以購買“在境內(nèi)載運旅客出境”“在境外載運旅客入境”“在境外載運旅客”的運輸服務(wù)無法進行增值稅抵扣。旅客購買國際及港澳臺地區(qū)航空旅客運輸服務(wù)暫不支持開具電子行程單。
（四）票價金額是否含稅不同
電子行程單的票價金額為不含稅金額，其增值稅稅率和增值稅稅額均已單獨列明。鐵路電子客票注明的票價金額為含稅金額，其進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。
（五）取得發(fā)票的渠道不同
電子行程單可通過航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網(wǎng)、移動客戶端、服務(wù)電話等渠道取得。航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子行程單，并通過官網(wǎng)、移動客戶端下載或以電子郵件等方式將電子行程單交付給旅客。
鐵路電子客票可通過鐵路12306（包括網(wǎng)站和移動客戶端）如實取得。鐵路運輸企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具鐵路電子客票。
（六）政策執(zhí)行日期不同
鐵路電子客票自2024年11月1日起施行。電子行程單自2024年12月1日起施行。
