會計師事務所質(zhì)量評估和分級分類辦法（征求意見稿）
第一章 總則
第一條 為提升會計師事務所審計質(zhì)量，樹立質(zhì)量發(fā)展導向，發(fā)揮注冊會計師行業(yè)鑒證和服務功能，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第89號，2019年1月2日財政部令第97號修改）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 開展會計師事務所質(zhì)量評估和分級分類，同會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理相銜接，為提高審計質(zhì)量提供保障。
第三條 財政部對會計師事務所執(zhí)業(yè)能力、業(yè)務規(guī)模、人力資源構(gòu)成情況、內(nèi)部管理情況、運行情況、信息化建設(shè)水平與安全水平、接受監(jiān)管有關(guān)情況進行評估，根據(jù)評估結(jié)果對會計師事務所進行分級分類。
會計師事務所分級分類從高到低依次為A+、A、B、C、D五類。
第四條 財政部組織對從事證券服務業(yè)務、大中型金融機構(gòu)審計業(yè)務、中央企業(yè)集團公司審計業(yè)務的會計師事務所進行質(zhì)量評估和分級分類。
上述范圍內(nèi)的會計師事務所自愿申請參加質(zhì)量評估和分級分類工作。
第五條 財政部組織專家團隊實施質(zhì)量評估和分級分類工作。專家團隊以從財政部專家?guī)熘须S機抽取等方式產(chǎn)生。
第二章 評估內(nèi)容
第六條 會計師事務所質(zhì)量評估和分級分類按照《會計師事務所質(zhì)量評估和分級分類指標與標準》（見附件）進行，主要包括評分項、加分項、減分項等內(nèi)容。
會計師事務所評估得分=評分項得分+加分項得分-減分項扣分。
第七條 評分項主要包括以下內(nèi)容:
（一）會計師事務所業(yè)務及人員規(guī)模情況（20分）。包括會計師事務所合伙人、注冊會計師人數(shù)情況；會計師事務所評估期內(nèi)年均審計業(yè)務收入、年均綜合業(yè)務收入（包含審計和非審計業(yè)務收入）規(guī)模等。
（二）專業(yè)勝任能力情況（20分）。包括會計師事務所從事上市公司等證券服務業(yè)務客戶、大中型金融機構(gòu)、中央企業(yè)所屬二級以上單位財務報表審計經(jīng)歷；具有會計相關(guān)專業(yè)碩士以上學歷的注冊會計師人數(shù)；全國高端會計人才、財政部會計審計領(lǐng)域咨詢專家情況等。
（三）實質(zhì)性一體化管理情況（25分）。包括會計師事務所在人事、財務、業(yè)務等方面實質(zhì)性統(tǒng)一管理情況。
（四）質(zhì)量控制情況（15分）。包括會計師事務所統(tǒng)一的風險管理與質(zhì)量控制體系建設(shè)情況；首席合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人、審計業(yè)務主管合伙人、項目合伙人等權(quán)責落實情況；執(zhí)業(yè)責任內(nèi)部落實情況等。
（五）持續(xù)穩(wěn)健運行情況（15分）。包括會計師事務所是否保持相對穩(wěn)定和較好的品牌意識；審計項目資源投入與客戶規(guī)模匹配情況；風險承擔能力情況等。
（六）信息安全情況（5分）。包括會計師事務所在信息安全、工作底稿數(shù)據(jù)保護等方面采取的措施；在國際網(wǎng)絡中保持獨立性情況等。
第八條 參加評估的會計師事務所存在以下情形的，給予相應加分，共計最多加10分：
（一）會計師事務所黨組織健全，黨員模范帶頭作用發(fā)揮突出，評估期內(nèi)被省級以上注冊會計師協(xié)會行業(yè)黨委評為先進基層黨組織等的，最多加3分；
（二）具備較為先進的信息技術(shù)服務能力的，最多加3分；
（三）具備較強國際服務能力的，加2分；
（四）評估期內(nèi)對會計審計準則建設(shè)有貢獻，承擔財政部、證監(jiān)會、國資委、銀保監(jiān)會工作任務，獲得行業(yè)主管部門表彰的，最多加2分。
第九條 參加評估的會計師事務所評估期內(nèi)存在以下情形的，給予相應減分，共計最多減20分：
（一）會計師事務所因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到行政處罰、行業(yè)懲戒、行政監(jiān)管處理等處罰處理。
1.受到行政處罰的,一次減3分;
2.受到行業(yè)協(xié)會公開譴責的，一次減1分；
3.被采取出具警示函、責令公開說明行政監(jiān)管處理措施的，一次減0.5分。
（二）注冊會計師因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒、行政監(jiān)管處理等處罰處理。
1.受到刑事處罰的,一次減4分/人；
2.受到行政處罰的,一次減0.5分/人；
3.受到行業(yè)協(xié)會公開譴責的，一次減0.5分/人；
4.被采取出具警示函、責令公開說明行政監(jiān)管處理措施的，一次減0.2分/人。
因同一個審計項目，會計師事務所和注冊會計師均受到處罰處理的，按照最高減分值減分，不重復減分；因同一個審計項目，會計師事務所受到多項處罰處理的，按照最高減分值減分，不重復減分；因同一個審計項目，注冊會計師受到多項處罰處理的，按照最高減分值減分，不重復減分。行政處罰、行業(yè)協(xié)會公開譴責兩類共計最多減5分；行政監(jiān)管處理累計最多減3分。
（三）會計師事務所存在其他管理問題。
1.存在分所“兩塊牌子”情形的，每個減3分；
2.存在合伙人評估期內(nèi)某一年度在境內(nèi)居留未滿6個月的（外派、對境外分支機構(gòu)進行必要管理的除外），每人減1分，累計最多減3分；
3.存在注冊會計師掛靠的，每人減0.5分，累計最多減3分。
第三章 類別劃分
第十條 會計師事務所類別劃分如下：
A類會計師事務所評估得分應在85分以上，專業(yè)人才規(guī)模較為雄厚，風險承擔能力較強，質(zhì)量管理體系健全，具備較強的專業(yè)勝任能力。一般具有承擔上市公司、中型金融機構(gòu)、中央企業(yè)所屬二級單位審計業(yè)務的能力。其中，A+類會計師事務所評估得分應在95分以上，一般具備較強國際服務能力，具有承擔上市公司、大型金融機構(gòu)、中央企業(yè)集團公司等企業(yè)審計業(yè)務的能力。
B類會計師事務所評估得分應在75分以上，具有一定規(guī)模和相應的風險承擔能力，建立了相應質(zhì)量管理體系，具備一定的專業(yè)勝任能力，一般具有承擔新三板等非上市公司類證券服務業(yè)務、非公眾利益實體審計業(yè)務的能力。
C類會計師事務所評估得分應在60分以上，規(guī)模較小，具有一定的風險承擔能力，質(zhì)量管理體系尚不健全完善，一般具有承擔某些專項審計業(yè)務的能力。
D類會計師事務所，是指評估得分60分以下的會計師事務所。
會計師事務所發(fā)生重大審計失敗案件，受到行政處罰并造成嚴重社會影響的，不得被評為A類或A+類。
第十一條 會計師事務所類別劃分結(jié)果在財政部網(wǎng)站公示。公示期為5個工作日，接受社會公眾監(jiān)督。公示期間存在異議的，財政部組織調(diào)查核實，確定最終評估類別后進行公告。
第四章 組織實施
第十二條 會計師事務所質(zhì)量評估和分級分類每年組織一次，評估期為此前三個公歷年度。
第十三條 會計師事務所質(zhì)量評估和分級分類運用日常行業(yè)管理信息，采取定量與定性結(jié)合、專項評估與日常監(jiān)管結(jié)合的方式進行。財政部組織專家團隊進行質(zhì)量評估和分級分類評估工作。評估采取書面評估與現(xiàn)場評估相結(jié)合的方式。評估過程中聽取有關(guān)企業(yè)監(jiān)管部門、地方財政部門及會計師事務所同業(yè)意見。
第十四條 根據(jù)評估等情況，結(jié)合相關(guān)單位意見，形成對會計師事務所的評估分值，并相應確定會計師事務所的評估類別。
第十五條 參加評估的會計師事務所應當配合做好以下工作：
（一）及時、準確、完整提交評估所需資料，于開展評估工作年度的5月31日前，將有關(guān)材料的紙質(zhì)版和電子版報送財政部會計司（電子版通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)報送），會計師事務所主要負責人對材料的真實性和完整性負責；
（二）為評估人員現(xiàn)場了解情況提供必要的條件；
（三）確定聯(lián)絡人員；
（四）如實回答評估人員的詢問，準時參加評估人員召集的會議，及時進行意見反饋；
（五）配合做好評估其他相關(guān)工作。
第十六條 會計師事務所發(fā)生以下情形的，財政部給予特別關(guān)注，認為足以導致分級分類結(jié)果調(diào)整的，組織專家團隊評估并及時調(diào)整會計師事務所評估類別：
（一）人員發(fā)生較大變動，如三分之一以上合伙人、三分之一以上管理委員會或類似機構(gòu)成員、三分之一以上注冊會計師發(fā)生變動；
（二）合并質(zhì)量評級低于本所的其他會計師事務所；
（三）分所增加或減少五分之一以上；
（四）年度審計收入下降三分之一以上；
（五）發(fā)生重大審計失敗案件，被依法依規(guī)追究責任，造成嚴重市場影響；
（六）發(fā)生重大信息安全案件；
（七）有跡象表明存在系統(tǒng)性風險。
第十七條 評估專家應當符合下列條件：
（一）堅持原則，保持獨立、客觀、公正、廉潔，忠于職守，嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章；
（二）熟悉會計師事務所業(yè)務及有關(guān)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章；
（三）沒有違法違紀記錄；
（四）財政部認為需要符合的其他條件。
第十八條 評估專家有下列情形之一的，按照相關(guān)規(guī)定處理：
（一）違法違紀；
（二）違反評估工作紀律；
（三）違反獨立性、客觀性、公正性；
（四）未勤勉盡職。
第十九條 評估工作人員應當忠于職守、公正廉潔。評估工作人員在評估過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，按照公務員法等國家有關(guān)規(guī)定追究相應責任。
第五章 分級分類結(jié)果使用
第二十條 會計師事務所分類結(jié)果作為省級財政部門審批會計師事務所分所的參考依據(jù)。
第二十一條 監(jiān)管部門配置監(jiān)管資源、確定檢查頻次等，應當參考會計師事務所質(zhì)量評估和分級分類結(jié)果。
第二十二條 企業(yè)選聘會計師事務所，應當參考運用會計師事務所質(zhì)量評估和分級分類情況。
第六章 附則
第二十三條 如無特別說明，本辦法所列“以上”均包含本數(shù)或本級，所列“以下”均不包含本數(shù)或本級；所稱“會計師事務所”包含總所和各分所。
第二十四條 本辦法由財政部負責解釋。
第二十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
